04 Марта 2016
МФ и НП НСО совместно с УФНС по НСО информирует налоговых агентов об изменениях в представлении отчетности по налогу на доходы физических лиц в налоговые органы
В соответствии с Федеральным законом от 02.05.2015 года № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» с 1 января 2016 года установлена обязанность налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом.
Начиная с 2016 года, расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо представлять в следующие сроки:
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября);
- за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обращаем внимание, что новая форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, (форм 6-НДФЛ) представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента). В форму 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога.
Также обращаем внимание, что с 2016 года ужесточена ответственность за совершение налоговых правонарушений. Так, в отношении налоговых агентов НДФЛ предусмотрены новые штрафы и санкции за нарушение законодательства по НДФЛ, а именно:
- за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в налоговый орган по месту учета – штраф с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления;
- за непредставление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета – по решению налогового органа могут быть приостановлены операции налогового агента по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств;
- за представление документов, содержащих недостоверные сведения, - штраф с налогового агента в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Указанный штраф не коснется тех налоговых агентов, которые самостоятельно выявят ошибки в документе и своевременно представят налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговые органы обнаружат недостоверную информацию.
Начиная с 2016 года, расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, необходимо представлять в следующие сроки:
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября);
- за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обращаем внимание, что новая форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, (форм 6-НДФЛ) представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента). В форму 6-НДФЛ вносятся сведения о всех суммах доходов, начисленных и выплаченных налоговым агентом, о предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, а также другие данные, служащие основанием для исчисления налога.
Также обращаем внимание, что с 2016 года ужесточена ответственность за совершение налоговых правонарушений. Так, в отношении налоговых агентов НДФЛ предусмотрены новые штрафы и санкции за нарушение законодательства по НДФЛ, а именно:
- за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в налоговый орган по месту учета – штраф с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления;
- за непредставление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета – по решению налогового органа могут быть приостановлены операции налогового агента по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств;
- за представление документов, содержащих недостоверные сведения, - штраф с налогового агента в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Указанный штраф не коснется тех налоговых агентов, которые самостоятельно выявят ошибки в документе и своевременно представят налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговые органы обнаружат недостоверную информацию.